Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21)

picture by flickr.com

Pajak Penghasilan (PPH) adalah pajak negara yang dikenakan terhadap orang pribadi dan badan, berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh selama satu tahun pajak. Sedangkan yang dimaksud dengan Pajak Penghasilan (PPH) 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi Subjek Pajak dalam negeri.

Adapun yang menjadi objek penghasilan yang dikenakan PPH 21 adalah,

• Penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap, baik berupa penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur. 
• Penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara teratur berupa uang pensiun atau penghasilan sejenisnya. 
• Penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan penghasilan sehubungan dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau jaminan hari tua dan pembayaran lain sejenis. 
• Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara bulanan. 
• Imbalan kepada pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan imbalan sejenisnya dengan nama dan dalam bentuk apapun sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan. 
• Imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang representasi, uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, dan imbalan sejenis dengan nama apapun.

Besaran PPH 21 dipengaruhi oleh besarnya penghasilan tiap karyawan, komponen upah di tiap perusahaan yang berbeda-beda dan besarnya penghasilan tiap bulan yang berubah-ubah dikarenakan tunjangan tidak tetap yang besarannya berbeda-beda di tiap bulan.

Kaitannya dengan PPH 21, ada istilah PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) yaitu : 

pengurangan terhadap penghasilan bruto orang pribadi atau perseorangan sebagai wajib pajak dalam negeri dalam menghitung penghasilan kena pajak yang menjadi objek pajak penghasilan yang harus dibayar wajib pajak di Indonesia. PTKP diatur dalam pasal 7 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

Pada Bulan Juli 2016 Sesuai dengan Keputusan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 101/PMK.010/2016 tentang Penyesuain Besarnya Penghasilan Tidak kena Pajak (PTKP), terjadi perubahan pada besaran PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak) yaitu :

Status	Keterangan	PTKP Setahun		PTKP Sebulan
		Semula	Menjadi	Semula	Menjadi
TK/0	Sendiri/Belum Kawin	36.000.000	54.000.000	3.000.000	4.500.000
K/0	Kawin Anak 0	39.000.000	58.500.000	3.250.000	4.875.000
K/1	Kawin Anak 1	42.000.000	63.000.000	3.500.000	5.250.000
K/2	Kawin Anak 2	45.000.000	67.500.000	3.750.000	5.625.000
K/3	Kawin Anak 3	48.000.000	72.000.000	4.000.000	6.000.000

Sementara besaran tarif pajak Pph 21 masih Tetap sama yaitu :

Tarif Pajak

5%   x Rp. 1 - Rp. 50.000.000

15% x Rp. 50.000.001 - Rp. 250.000.000

25% x Rp. 250.000.001 - Rp. 500.000.000

30% x Rp 500.000.001 - tak terhingga

Pada dasarnya, PPh 21 dihitung selama satu tahun, namun harus disetor ke kas Negara setiap bulan, sebanyak setahun dibagi banyaknya bulan pengali.  

Sebagai contoh berikut akan disimulasikan besaran PPH 21 seorang karyawan bernama Juned, berstatus menikah dengan anak 2, dengan besaran upah tiap bulan Rp. 4,100,000, masa penghitungan pajak selama 12 bulan.

RUMUS PPH21
Nama Karyawan	Juned
Status	K/2
Komponen Upah	1 bulan	Disetahunkan
Upah	7,000,000.00	84,000,000.00
Tunjangan Tidak Tetap	500,000.00	6,000,000.00
THR		0.00
Bonus		0.00
Asuransi/Jamsostek
Jaminan Kecelakaan (0.89%)	62,300.00	747,600.00
Jaminan Kematian (0.30%)	21,000.00	252,000.00
Jaminan Kesehatan (4%)	280,000.00	3,360,000.00
Jaminan Pensiun (2%)	140,000.00	1,680,000.00
Penghasilan Bruto
Basic Salary	84,000,000.00
Tunjangan Tidak tetap	6,000,000.00
Asuransi Pemberi Kerja	6,039,600.00
Total	96,039,600.00
THR	0.00
Bonus	0.00
Total Penghasilan Bruto	96,039,600.00
Pengurangan
Biaya Jabatan (5%)	4,801,980.00
Iuran Pengsiun	1,680,000.00
Total Pengurangan	4,801,980.00
Penghitungan Pph
Jumlah Penghasilan Netto	91,237,620.00
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)	67,500,000.00
PKP (Penghasilan Kena Pajak)	23,737,620.00
Pph21 Setahun	1,186,881.00
Pph 21 Sebulan	98,906.75

Ket :

Biaya jabatan = 5% dari penghasilan bruto, max Rp.500,000/bulan atau max Rp.6,000,000/tahun

Penghasilan Netto = Penghasilan Bruto - Pengurang

PTKP diseuaikan dengan status karyawan

PKP = Penghasilan Netto - PTKP

PPH 21 setahun = PKP X Tarif Pajak

PPH 21 sebulan = PPH 21 Setahun/banyaknya bulan pengali

Untuk Bonus dan THR ada tariff tersendiri yaitu 10% dari setiap penerimaan Bonus atau THR.